相続税の基礎控除とは

相続税の基礎控除とは、相続財産のうち「ここまでは税金がかからない」という非課税のラインのことです。相続財産の合計額がこの基礎控除額以下であれば、相続税はかからず、申告も不要です。

基礎控除額の計算方法

基礎控除額は、次の計算式で求めます。

3,000万円 ＋ 600万円 × 法定相続人の数

法定相続人の数によって、基礎控除額は以下のように変わります。

法定相続人の数	基礎控除額
1人	3,600万円
2人	4,200万円
3人	4,800万円
4人	5,400万円
5人	6,000万円

法定相続人の数え方の注意点

基礎控除の計算で使う「法定相続人の数」には、いくつかルールがあります。

相続放棄した人も数に含める：
相続放棄をした方がいても、基礎控除の計算上は法定相続人の数に含めます。

養子には上限がある：
養子を法定相続人に含められる人数には上限があります。実子がいる場合は養子1人まで、実子がいない場合は養子2人までです。

具体例

江東区にお住まいだったBさんのケースで考えてみます。

• 相続財産：自宅（2,500万円）＋ 預貯金（1,500万円）＝ 合計4,000万円
• 法定相続人：配偶者と子ども1人の合計2人
• 基礎控除額：3,000万円 ＋ 600万円 × 2人 ＝ 4,200万円

4,000万円 ＜ 4,200万円（基礎控除額）

この場合、相続財産が基礎控除額以下なので、相続税はかからず申告も不要です。

よくある質問

Q. 基礎控除額は昔からこの金額ですか？
いいえ。2015年（平成27年）1月1日以降の相続から現在の計算式になりました。それ以前は「5,000万円＋1,000万円×法定相続人の数」でしたので、大幅に引き下げられています。

Q. 基礎控除を超えたら必ず相続税を払うのですか？
超えた場合は申告が必要ですが、配偶者控除や小規模宅地等の特例を使うことで、税額がゼロになる場合もあります。ただし、その場合も申告書の提出は必要です。

Q. 借金がある場合はどうなりますか？
借金（債務）や葬儀費用は、相続財産の合計額から差し引くことができます。差し引いた後の金額が基礎控除額以下であれば、相続税はかかりません。

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※本記事は2026年2月時点の法律・制度に基づいて一般的な情報を提供するものです。法改正等により内容が変更される可能性があります。
※記事内容は一般的な情報提供を目的としており、個別具体的な法的助言や税務助言を行うものではありません。実際の手続きや判断については、必ず司法書士・税理士・行政書士等の有資格者にご相談ください。

記事監修：公認会計士・税理士・行政書士 内海真樹
作成日：2026年2月